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“營改增”可為15CrMo合金管運輸“減負”
作者：admin 發布于：2014-1-7 3:42 Tuesday
繼去年國家在上海、北京、廣東等11個省、市的交通運輸業和部分現代服務業中的研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢以及廣播影視作品的制作、播映和發行等企業試點實行營業稅改征增值稅(即“營改增”)之后，從今年8月1日起陜西省等地的交通運輸業和部分現代服務業也將被納入“營改增”稅收試點地區。近期，西安15CrMo合金管市場上經營15CrMo合金管運輸的企業對即將實行的“營改增”十分關注。
交通運輸和服務業先受益
業內人士認為，目前我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和增強國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，實施營業稅改征增值稅是國家結構性減稅的重大舉措，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。
選擇在交通運輸業進行稅制改革試點的原因有兩方面：一是交通運輸業與生產流通聯系緊密，在生產性服務業中占有重要地位；二是運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。
選擇部分現代服務業進行稅制改革試點的原因主要是基于現代服務業發展對于增強國家綜合實力的重要性，以及選擇與制造業關系密切的部分現代服務業進行試點，可以減少產業分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。
業內人士認為，“營改增”后將減少交通運輸業和服務業因稅制不統一而造成的重復征稅現象，降低企業稅負。由于我國長期對勞務征收不同的稅收，抑制了第三產業的發展。今年第一季度，國內第三產業產值僅占GDP的47.5%，而歐美等經濟發達國家的第三產業占GDP比重都達到70%左右。據報道，上海市試點“營改增”以來，有力地助推了當地經濟結構轉型，其中第三產業的增加值占全市生產總值比重首次超過60%。同時，“營改增”后使上海市經濟增長增加了0.6個百分點左右，增加就業14萬人。
有望減輕15CrMo合金管運輸企業的負擔
“營改增”后將帶來哪些好處？這是目前西安15CrMo合金管運輸企業普遍關心的問題。據業內人士分析，對15CrMo合金管運輸企業來說，國家稅收實行“營該增”以后，近年來受到各種生產要素成本上漲困擾的15CrMo合金管運輸企業不僅有望迎來“減負”，而且“營改增”后增值稅將覆蓋所有貨物與勞務的全部環節，重復征稅的現象將被消除，企業稅收成本將會降低。業內人士認為，“營改增”對15CrMo合金管運輸企業的有利影響主要體現在以下四個方面：
一是“營改增”有效地解決了營業稅重復征稅問題，有利于15CrMo合金管運輸行業的專業化分工與協作。目前現行的營業稅是實行多環節、全額征稅，這樣交易次數越多、稅賦就越重，重復征稅問題凸顯。改征增值稅后，納稅人可以避免重復納稅，降低企業的稅收負擔，從而有利于降低服務的價格，推動15CrMo合金管運輸企業與生產、商貿企業互動發展，同時也有利于15CrMo合金管運輸行業的專業化分工和協作，促進企業持續穩定發展。
二是“營改增”有利于降低15CrMo合金管運輸企業的納稅風險。目前由于我國增值稅和營業稅并存，使得對一些交易行為難以界定，不僅會增大企業的納稅風險，而且給稅務機關的稅收征管帶來一定難度。“營改增”通俗來講，就是把產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業稅，并且降低增值稅稅率。增值稅與營業稅是我國兩大主體稅種。眾所周知，稅種不同，稅率不同，如果企業不能正確納稅，會造成企業的稅賦懸殊，也會增大其納稅風險，“營改增”后將消除這種現象。
三是有利于降低15CrMo合金管運輸企業的經營成本，減輕其生存壓力。一方面，“營改增”后，企業外購的燃料、修理費和設備等取得的增值稅進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上可以降低企業的經營成本，鼓勵企業進行技術改造和設備更新，促進企業發展。另一方面，中小企業可選擇改為增值稅的小規模納稅人，這樣可以避免重復納稅，而且適用稅率由原來的3%或5%調整為3%，使得中小企業稅負降低。
四是“營改增”后，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，研發和技術服務、廣播影視服務等現代服務業適用6%稅率。同時，符合政策條件的國際運輸服務、向境外提供研發和設計服務的企業適用零稅率，向境外提供的其他服務免稅；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退政策；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務可抵扣進項稅額。因此，“營改增”后15CrMo合金管運輸企業有望受益。
須注意“營改增”帶來的問題
業內人士認為，盡管“營改增”后將促進交通運輸行業的經濟轉型并帶動經濟增長，但在操作過程中仍有一些問題亟須解決。
第一，“營改增”在全國尚未全部普及造成了政策的“洼地效應”。增值稅是以貨物和勞務在流轉中的增值額為納稅對象的。比如一個茶杯，為生產這個茶杯購進原材料等支付了5元的成本(不含稅，下同)，這個茶杯生產后銷售，取得了10元的銷售額，那么這個茶杯就產生(10-5)×17%=0.85元的增值稅。一個企業增值稅稅負大小取決于兩個方面：一方面按生產貨物的銷售價格所計算的稅額(專業稱銷項稅額，即上例10元乘以稅率)，另一方面為生產貨物購進原材料等成本所繳納的稅額(專業稱進項稅額，即上例5元乘以稅率)。具體到征收管理實踐中，就是企業能否取得購進企業繳納的增值稅稅額發票，進行以票扣稅。但是如果只在試點地區實行“營改增”，那么企業為了能夠取得可以抵扣的進項稅發票，業務范圍就會縮小到試點地區進行交易，相關企業會遷移企業注冊地，流向稅負較低的試點地區，這樣就形成了政策的“洼地效應”。因此，為了全面推進改革，釋放改革紅利，應加快“營改增”的工作進程，擴展推行范圍。
第二，實行“營改增”后一些交通運輸企業出現了收入不增加而稅負增加的現象。據報道，在上海等地試點“營改增”中一些企業的稅收負擔不降反升，造成這一現象的原因主要是進項稅額抵扣不足。企業在發展初期購置設備、機械等不動產較多，有大量的進項稅額可以抵扣，稅負有可能減少，但當企業進入穩步發展期后，沒有足夠多的進項稅額抵扣，企業稅負可能會增加。同時，業內人士認為，可抵扣進項稅額的不均衡性也會造成納稅人稅負的不均衡性，這一點對“營改增”企業的發展不一定是利好因素。交通運輸行業中的企業營業范圍相對廣泛，“營改增”后是否能夠降低交通運輸行業的企業稅負，這需要針對企業具體情況進行分析。
第三，交通運輸企業經營涉及面廣，跨行業、跨地區的業務會給企業增值稅抵扣造成一定的困難。“營改增”試點改革首先選擇在交通運輸業進行，但是增值稅作為環環相扣的稅種，如果不在所有行業和所有地區推行，就會影響抵扣鏈條的完整性。如果選擇在經濟發展不同的地區同時展開試點，比較試點的效果，權衡試點方案對行業的影響，或許更有利于為全面推行稅制改革奠定堅實的基礎。
第四，促進交通運輸行業的發展關鍵是稅負，降低稅負或許不僅僅是簡單的“營改增”，通過降低營業稅稅率同樣可以實現稅負的降低。對于企業在“營改增”中稅負增加的部分，政府應通過申請過渡性財政扶持，來避免企業稅負陡然增加后給企業經營帶來的不利影響。
第五，在稅收管理方面，由于“營改增”前增值稅和營業稅的稅收收入歸屬管理不同，“營改增”后存在稅收收入如何在中央政府和地方政府之間劃分的問題。同時，由于增值稅、營業稅原屬不同的稅務機關征收管理，“營改增”后也將牽動稅務機構改革問題
交通運輸和服務業先受益
業內人士認為，目前我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和增強國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，實施營業稅改征增值稅是國家結構性減稅的重大舉措，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。
選擇在交通運輸業進行稅制改革試點的原因有兩方面：一是交通運輸業與生產流通聯系緊密，在生產性服務業中占有重要地位；二是運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。
選擇部分現代服務業進行稅制改革試點的原因主要是基于現代服務業發展對于增強國家綜合實力的重要性，以及選擇與制造業關系密切的部分現代服務業進行試點，可以減少產業分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。
業內人士認為，“營改增”后將減少交通運輸業和服務業因稅制不統一而造成的重復征稅現象，降低企業稅負。由于我國長期對勞務征收不同的稅收，抑制了第三產業的發展。今年第一季度，國內第三產業產值僅占GDP的47.5%，而歐美等經濟發達國家的第三產業占GDP比重都達到70%左右。據報道，上海市試點“營改增”以來，有力地助推了當地經濟結構轉型，其中第三產業的增加值占全市生產總值比重首次超過60%。同時，“營改增”后使上海市經濟增長增加了0.6個百分點左右，增加就業14萬人。
有望減輕15CrMo合金管運輸企業的負擔
“營改增”后將帶來哪些好處？這是目前西安15CrMo合金管運輸企業普遍關心的問題。據業內人士分析，對15CrMo合金管運輸企業來說，國家稅收實行“營該增”以后，近年來受到各種生產要素成本上漲困擾的15CrMo合金管運輸企業不僅有望迎來“減負”，而且“營改增”后增值稅將覆蓋所有貨物與勞務的全部環節，重復征稅的現象將被消除，企業稅收成本將會降低。業內人士認為，“營改增”對15CrMo合金管運輸企業的有利影響主要體現在以下四個方面：
一是“營改增”有效地解決了營業稅重復征稅問題，有利于15CrMo合金管運輸行業的專業化分工與協作。目前現行的營業稅是實行多環節、全額征稅，這樣交易次數越多、稅賦就越重，重復征稅問題凸顯。改征增值稅后，納稅人可以避免重復納稅，降低企業的稅收負擔，從而有利于降低服務的價格，推動15CrMo合金管運輸企業與生產、商貿企業互動發展，同時也有利于15CrMo合金管運輸行業的專業化分工和協作，促進企業持續穩定發展。
二是“營改增”有利于降低15CrMo合金管運輸企業的納稅風險。目前由于我國增值稅和營業稅并存，使得對一些交易行為難以界定，不僅會增大企業的納稅風險，而且給稅務機關的稅收征管帶來一定難度。“營改增”通俗來講，就是把產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業稅，并且降低增值稅稅率。增值稅與營業稅是我國兩大主體稅種。眾所周知，稅種不同，稅率不同，如果企業不能正確納稅，會造成企業的稅賦懸殊，也會增大其納稅風險，“營改增”后將消除這種現象。
三是有利于降低15CrMo合金管運輸企業的經營成本，減輕其生存壓力。一方面，“營改增”后，企業外購的燃料、修理費和設備等取得的增值稅進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上可以降低企業的經營成本，鼓勵企業進行技術改造和設備更新，促進企業發展。另一方面，中小企業可選擇改為增值稅的小規模納稅人，這樣可以避免重復納稅，而且適用稅率由原來的3%或5%調整為3%，使得中小企業稅負降低。
四是“營改增”后，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，研發和技術服務、廣播影視服務等現代服務業適用6%稅率。同時，符合政策條件的國際運輸服務、向境外提供研發和設計服務的企業適用零稅率，向境外提供的其他服務免稅；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退政策；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務可抵扣進項稅額。因此，“營改增”后15CrMo合金管運輸企業有望受益。
須注意“營改增”帶來的問題
業內人士認為，盡管“營改增”后將促進交通運輸行業的經濟轉型并帶動經濟增長，但在操作過程中仍有一些問題亟須解決。
第一，“營改增”在全國尚未全部普及造成了政策的“洼地效應”。增值稅是以貨物和勞務在流轉中的增值額為納稅對象的。比如一個茶杯，為生產這個茶杯購進原材料等支付了5元的成本(不含稅，下同)，這個茶杯生產后銷售，取得了10元的銷售額，那么這個茶杯就產生(10-5)×17%=0.85元的增值稅。一個企業增值稅稅負大小取決于兩個方面：一方面按生產貨物的銷售價格所計算的稅額(專業稱銷項稅額，即上例10元乘以稅率)，另一方面為生產貨物購進原材料等成本所繳納的稅額(專業稱進項稅額，即上例5元乘以稅率)。具體到征收管理實踐中，就是企業能否取得購進企業繳納的增值稅稅額發票，進行以票扣稅。但是如果只在試點地區實行“營改增”，那么企業為了能夠取得可以抵扣的進項稅發票，業務范圍就會縮小到試點地區進行交易，相關企業會遷移企業注冊地，流向稅負較低的試點地區，這樣就形成了政策的“洼地效應”。因此，為了全面推進改革，釋放改革紅利，應加快“營改增”的工作進程，擴展推行范圍。
第二，實行“營改增”后一些交通運輸企業出現了收入不增加而稅負增加的現象。據報道，在上海等地試點“營改增”中一些企業的稅收負擔不降反升，造成這一現象的原因主要是進項稅額抵扣不足。企業在發展初期購置設備、機械等不動產較多，有大量的進項稅額可以抵扣，稅負有可能減少，但當企業進入穩步發展期后，沒有足夠多的進項稅額抵扣，企業稅負可能會增加。同時，業內人士認為，可抵扣進項稅額的不均衡性也會造成納稅人稅負的不均衡性，這一點對“營改增”企業的發展不一定是利好因素。交通運輸行業中的企業營業范圍相對廣泛，“營改增”后是否能夠降低交通運輸行業的企業稅負，這需要針對企業具體情況進行分析。
第三，交通運輸企業經營涉及面廣，跨行業、跨地區的業務會給企業增值稅抵扣造成一定的困難。“營改增”試點改革首先選擇在交通運輸業進行，但是增值稅作為環環相扣的稅種，如果不在所有行業和所有地區推行，就會影響抵扣鏈條的完整性。如果選擇在經濟發展不同的地區同時展開試點，比較試點的效果，權衡試點方案對行業的影響，或許更有利于為全面推行稅制改革奠定堅實的基礎。
第四，促進交通運輸行業的發展關鍵是稅負，降低稅負或許不僅僅是簡單的“營改增”，通過降低營業稅稅率同樣可以實現稅負的降低。對于企業在“營改增”中稅負增加的部分，政府應通過申請過渡性財政扶持，來避免企業稅負陡然增加后給企業經營帶來的不利影響。
第五，在稅收管理方面，由于“營改增”前增值稅和營業稅的稅收收入歸屬管理不同，“營改增”后存在稅收收入如何在中央政府和地方政府之間劃分的問題。同時，由于增值稅、營業稅原屬不同的稅務機關征收管理，“營改增”后也將牽動稅務機構改革問題
