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繼去年國家在上海、北京、廣東等11個(gè)省、市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢以及廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行等企業(yè)試點(diǎn)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅(即“營改增”)之后，從今年8月1日起陜西省等地的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也將被納入“營改增”稅收試點(diǎn)地區(qū)。近期，西安不銹鋼碳素鋼復(fù)合管市場上經(jīng)營不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)對即將實(shí)行的“營改增”十分關(guān)注。

交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)先受益

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增強(qiáng)國家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

選擇在交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行稅制改革試點(diǎn)的原因有兩方面：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。

選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行稅制改革試點(diǎn)的原因主要是基于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展對于增強(qiáng)國家綜合實(shí)力的重要性，以及選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“營改增”后將減少交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)因稅制不統(tǒng)一而造成的重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅負(fù)。由于我國長期對勞務(wù)征收不同的稅收，抑制了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。今年第一季度，國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值僅占GDP的47.5%，而歐美等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重都達(dá)到70%左右。據(jù)報(bào)道，上海市試點(diǎn)“營改增”以來，有力地助推了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，其中第三產(chǎn)業(yè)的增加值占全市生產(chǎn)總值比重首次超過60%。同時(shí)，“營改增”后使上海市經(jīng)濟(jì)增長增加了0.6個(gè)百分點(diǎn)左右，增加就業(yè)14萬人。

有望減輕不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)擔(dān)

“營改增”后將帶來哪些好處？這是目前西安不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)普遍關(guān)心的問題。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，對不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)來說，國家稅收實(shí)行“營該增”以后，近年來受到各種生產(chǎn)要素成本上漲困擾的不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)不僅有望迎來“減負(fù)”，而且“營改增”后增值稅將覆蓋所有貨物與勞務(wù)的全部環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅的現(xiàn)象將被消除，企業(yè)稅收成本將會(huì)降低。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“營改增”對不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)的有利影響主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是“營改增”有效地解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，有利于不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸行業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作。目前現(xiàn)行的營業(yè)稅是實(shí)行多環(huán)節(jié)、全額征稅，這樣交易次數(shù)越多、稅賦就越重，重復(fù)征稅問題凸顯。改征增值稅后，納稅人可以避免重復(fù)納稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有利于降低服務(wù)的價(jià)格，推動(dòng)不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)與生產(chǎn)、商貿(mào)企業(yè)互動(dòng)發(fā)展，同時(shí)也有利于不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸行業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二是“營改增”有利于降低不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。目前由于我國增值稅和營業(yè)稅并存，使得對一些交易行為難以界定，不僅會(huì)增大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，而且給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來一定難度。“營改增”通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。眾所周知，稅種不同，稅率不同，如果企業(yè)不能正確納稅，會(huì)造成企業(yè)的稅賦懸殊，也會(huì)增大其納稅風(fēng)險(xiǎn)，“營改增”后將消除這種現(xiàn)象。

三是有利于降低不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營成本，減輕其生存壓力。一方面，“營改增”后，企業(yè)外購的燃料、修理費(fèi)和設(shè)備等取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，這在一定程度上可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)可選擇改為增值稅的小規(guī)模納稅人，這樣可以避免重復(fù)納稅，而且適用稅率由原來的3%或5%調(diào)整為3%，使得中小企業(yè)稅負(fù)降低。

四是“營改增”后，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。同時(shí)，符合政策條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)的企業(yè)適用零稅率，向境外提供的其他服務(wù)免稅；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退政策；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，“營改增”后不銹鋼碳素鋼復(fù)合管運(yùn)輸企業(yè)有望受益。

須注意“營改增”帶來的問題

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，盡管“營改增”后將促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，但在操作過程中仍有一些問題亟須解決。

第一，“營改增”在全國尚未全部普及造成了政策的“洼地效應(yīng)”。增值稅是以貨物和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)中的增值額為納稅對象的。比如一個(gè)茶杯，為生產(chǎn)這個(gè)茶杯購進(jìn)原材料等支付了5元的成本(不含稅，下同)，這個(gè)茶杯生產(chǎn)后銷售，取得了10元的銷售額，那么這個(gè)茶杯就產(chǎn)生(10-5)×17%=0.85元的增值稅。一個(gè)企業(yè)增值稅稅負(fù)大小取決于兩個(gè)方面：一方面按生產(chǎn)貨物的銷售價(jià)格所計(jì)算的稅額(專業(yè)稱銷項(xiàng)稅額，即上例10元乘以稅率)，另一方面為生產(chǎn)貨物購進(jìn)原材料等成本所繳納的稅額(專業(yè)稱進(jìn)項(xiàng)稅額，即上例5元乘以稅率)。具體到征收管理實(shí)踐中，就是企業(yè)能否取得購進(jìn)企業(yè)繳納的增值稅稅額發(fā)票，進(jìn)行以票扣稅。但是如果只在試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行“營改增”，那么企業(yè)為了能夠取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，業(yè)務(wù)范圍就會(huì)縮小到試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行交易，相關(guān)企業(yè)會(huì)遷移企業(yè)注冊地，流向稅負(fù)較低的試點(diǎn)地區(qū)，這樣就形成了政策的“洼地效應(yīng)”。因此，為了全面推進(jìn)改革，釋放改革紅利，應(yīng)加快“營改增”的工作進(jìn)程，擴(kuò)展推行范圍。

第二，實(shí)行“營改增”后一些交通運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)了收入不增加而稅負(fù)增加的現(xiàn)象。據(jù)報(bào)道，在上海等地試點(diǎn)“營改增”中一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不降反升，造成這一現(xiàn)象的原因主要是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。企業(yè)在發(fā)展初期購置設(shè)備、機(jī)械等不動(dòng)產(chǎn)較多，有大量的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，稅負(fù)有可能減少，但當(dāng)企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展期后，沒有足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)增加。同時(shí)，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性也會(huì)造成納稅人稅負(fù)的不均衡性，這一點(diǎn)對“營改增”企業(yè)的發(fā)展不一定是利好因素。交通運(yùn)輸行業(yè)中的企業(yè)營業(yè)范圍相對廣泛，“營改增”后是否能夠降低交通運(yùn)輸行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)，這需要針對企業(yè)具體情況進(jìn)行分析。

第三，交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營涉及面廣，跨行業(yè)、跨地區(qū)的業(yè)務(wù)會(huì)給企業(yè)增值稅抵扣造成一定的困難。“營改增”試點(diǎn)改革首先選擇在交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行，但是增值稅作為環(huán)環(huán)相扣的稅種，如果不在所有行業(yè)和所有地區(qū)推行，就會(huì)影響抵扣鏈條的完整性。如果選擇在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同的地區(qū)同時(shí)展開試點(diǎn)，比較試點(diǎn)的效果，權(quán)衡試點(diǎn)方案對行業(yè)的影響，或許更有利于為全面推行稅制改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第四，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展關(guān)鍵是稅負(fù)，降低稅負(fù)或許不僅僅是簡單的“營改增”，通過降低營業(yè)稅稅率同樣可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。對于企業(yè)在“營改增”中稅負(fù)增加的部分，政府應(yīng)通過申請過渡性財(cái)政扶持，來避免企業(yè)稅負(fù)陡然增加后給企業(yè)經(jīng)營帶來的不利影響。

第五，在稅收管理方面，由于“營改增”前增值稅和營業(yè)稅的稅收收入歸屬管理不同，“營改增”后存在稅收收入如何在中央政府和地方政府之間劃分的問題。同時(shí)，由于增值稅、營業(yè)稅原屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，“營改增”后也將牽動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革問題